1651.86萬元人民幣，一筆不小的數(shù)字。不過，對于相關(guān)的兩個(gè)當(dāng)事者來說，不管是名列“四大外資會(huì)計(jì)師事務(wù)所”之一的德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱“德勤華永”），還是在紐約、香港兩地上市的中芯國際，都不算太大的數(shù)目。
11月初，來自國家外匯管理局上海市分局的信息顯示，該局今年8月針對德勤華永2003年底收取中芯國際1651.86萬元人民幣的審計(jì)費(fèi)用涉及“套匯”給予的行政處罰，成就了在華外資會(huì)計(jì)師事務(wù)所第一例行政處罰。而此前“四大”國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所在華所受最嚴(yán)厲的“呵斥”是今年7月底財(cái)政部發(fā)布的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告中涉及普華永道的“責(zé)令整改”，且事后普華永道北京分所的主管合伙人和財(cái)政部監(jiān)督檢查局兩方都竭力解釋，在是次的處罰公告中，普華永道的確只是“責(zé)令整改”，不屬于行政處罰。
但德勤華永對此三緘其口�！澳阏f的這個(gè)處罰我聽說過，但具體的細(xì)節(jié)，我不是很清楚�！�11月7日該事務(wù)所公關(guān)施雪蓮說。
德勤華永一位內(nèi)部人士透露，其大客戶采用三級(jí)負(fù)責(zé)制，第一級(jí)是具體承擔(dān)中芯國際審計(jì)操作的現(xiàn)場負(fù)責(zé)人，在其之上是一位法國人任經(jīng)理，現(xiàn)在已調(diào)回去，“再上面的負(fù)責(zé)人就是老板了”。目前并不清楚是德勤華永的哪一級(jí)負(fù)責(zé)人要求中芯國際以人民幣支付了本應(yīng)由外幣支付的審計(jì)費(fèi)用。
上海外匯局的信息顯示，2003年，德勤華永與注冊在開曼群島的中芯國際集成電路制造有限公司（下稱“中芯開曼”）簽訂了申報(bào)會(huì)計(jì)師審計(jì)服務(wù)的業(yè)務(wù)約定書，并與中芯國際集成電路制造（上海）有限公司（下稱“中芯上海”）等中芯開曼位于國內(nèi)的全資子公司，簽訂了2003年度法定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。此后的2003年10月至2004年3月，德勤華永分4次向中芯開曼發(fā)出合計(jì)1651.86萬元人民幣的付款通知書，該通知書實(shí)際發(fā)往上海浦東新區(qū)張江路-中芯上海的辦公地點(diǎn)。德勤華永陸續(xù)收到中芯上海支付的上述金額的款項(xiàng)，并出具了抬頭為中芯上海的全額發(fā)票。
國家外匯局北京管理部一位相關(guān)人士稱，如果僅僅是國內(nèi)事務(wù)所審計(jì)國內(nèi)機(jī)構(gòu)，收取人民幣理所當(dāng)然；而如果是國內(nèi)事務(wù)所與國外機(jī)構(gòu)簽約審計(jì)，即便實(shí)際審計(jì)工作發(fā)生在國內(nèi)，也應(yīng)收取外幣。
上海外匯局對上述舉動(dòng)的判斷是，德勤華永以人民幣收取應(yīng)當(dāng)以外幣收取的審計(jì)費(fèi)用，違反了《外匯管理?xiàng)l例》第四十條關(guān)于套匯的規(guī)定-根據(jù)該規(guī)定，以人民幣支付或者以實(shí)物償付應(yīng)當(dāng)以外匯支付的進(jìn)口貨款或者其他類似支出的或有其他套匯行為的，由外匯管理機(jī)關(guān)給予警告，強(qiáng)制收兌，并處非法套匯金額30％以上3倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。但鑒于德勤華永在外匯管理部門檢查期間已通過退還上述人民幣消除危害，決定減輕處罰，給予“警告”。
服務(wù)貿(mào)易的套匯空間
熟悉紅籌公司操作和外匯管理的軟庫金匯投資銀行總裁溫天納說，過去一直有部分外資機(jī)構(gòu)使用類似套匯方式去收取款項(xiàng)或收入，這一方面是出于方便的考慮-“以正常方式用外匯支付，不同政府單位（如外匯局及稅務(wù)單位）的審批時(shí)間比較長，十分不穩(wěn)定，對外商特別是外商財(cái)務(wù)部門來說，很難入賬；若太長時(shí)間不能收回，便需做出撥備，對外商也有財(cái)務(wù)上的壓力”，而另一種可能性則是利益考慮。
在德勤華永發(fā)出付款通知書之前的2003年7月2日，央行下調(diào)美元等外幣小額存款利率，其中1年期存款利率由0.8125％下調(diào)到0.5625％。央行當(dāng)年第三季度的《中國貨幣政策執(zhí)行報(bào)告》預(yù)計(jì)，“美元繼續(xù)貶值可能加大人民幣升值壓力，加上在美國多次下調(diào)美元基準(zhǔn)利率后，人民幣存貸款利率持續(xù)高于美元，客觀上存在人民幣和美元之間的套利機(jī)會(huì)”。報(bào)告稱，“這種情況值得關(guān)注�！�
許多學(xué)者和業(yè)界人士認(rèn)為，德勤華永案例揭示出一個(gè)公開秘密：服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域內(nèi)存在一定程度的套匯和逃匯行為。
“實(shí)際上服務(wù)貿(mào)易里頭要做點(diǎn)手腳很容易。”上海一位投資咨詢公司負(fù)責(zé)人說，他自己的許多中小客戶經(jīng)常向他咨詢，如何方便地轉(zhuǎn)移資本，答案常常是服務(wù)貿(mào)易-不管是通過關(guān)聯(lián)公司的咨詢或其他軟性業(yè)務(wù)收入，還是借軟件銷售的名義。
元富證券（香港）有限公司上海代表處投資銀行法律顧問薛瑩說，如果上海外匯局沒有在抽查中發(fā)現(xiàn)的話，德勤的上述行為，客觀上會(huì)減少中國服務(wù)貿(mào)易的外匯收入。而服務(wù)貿(mào)易是近些年一直呈現(xiàn)“長陽線”的中國對外貿(mào)易里鮮見的短板。2004年，我國服務(wù)出口占貿(mào)易出口總額的比重只有9％，明顯低于19％的世界平均水平，服務(wù)貿(mào)易赤字近百億美元。今年上半年服務(wù)貿(mào)易收支逆差39億美元，同比減少33％，是5年來的首次減少，但其增長速度仍然落后于貨物貿(mào)易增長速度。
